完工百分比法确认收入 完工百分比法确认收入

股票分析 2023-02-06 09:51www.16816898.cn股票分析报告

  完工百分比法确认收入,完工百分比法确认收入,如何处理采用完工百分比法确认收益而产生的税会差异该怎么处理?这个问题在实践中有很强的代表性,稍有不慎就很容易处理错误。以下举例来说

  2019年十月份,B公司和客户签订了合同,给客户装修办公楼,包括其中的电梯安装,合同总价值100万,乙公司的合同成本估算是80万,其中电梯采购的费用是30万,在19年12月,B公司将电梯运到工地交收,此时,客户已经控制了电梯。但根据改造进度,电梯要到2020年2月才能安装。截止到2019年12月,乙公司累计产生了40万费用,包括买电梯供应商采购费用30万,以及由于电梯产生的运输和人工的相关费用5万元。假设装修服务(包括电梯安装)构成单一履行义务,属于一定期限内履行的履行义务。B公司作为项目的主要负责人,但是不参与电梯的设计和制造,B公司采用成本法确定绩效进度;以上金额均不含增值税。

  基于此,B公司认为其发生的40万元费用与履约进度不成比例,需要调整履约进度的确认,将电梯采购费用从发生费用和预计总费用中剔除。在合同中,电梯不构成单一履行义务,其成本相对于预计总成本而言是重大的。B公司是主要负责人,但没有参与电梯的设计和制造。客户首先获得了电梯的控制权,然后接受了相关的安装服务。因此,当客户获得电梯的控制权时,B公司根据电梯的购买成本确认转让电梯产生的收入。

  在会计处理的方面,2019年12月本合同的履约进度(40-30)/(80-30)得到20%,所以产生了待确认收入是、(100-30)*20%+30得到44(万元)费用是(80-30)20根据相关文件规定乙公司完成的进度是40/80是50%所以应该确认收入100*50%得出50万元费用是80*50%是40万。因此,完工进度计算方法的不同导致的收入确认和成本结转的差异,在税会将形成暂时的差异

  值得注意的是,在会计处理中,企业按照新的收益标准结转的成本是实际成本40万元,而在税务处理中,按照完成百分比计算的结转成本是40万元。虽然两者的量相等,但其中的计算原理却大不相同。

  完工百分比法确认收入在实践中,收入确认的税会差异一直是企业关注的热点和难点问题。企业不仅要准确理解和应用新的收入标准,真实准确地反映企业的经济活动,还要注意企业会计准则与税收法律法规的差异,及时准确地处理税收。想要了解更多关于会计的可以看下标准

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