2018个税调整新消息：个税草案8月底二审

    [摘要] 本文主要从等方面进行分析，2018个税调整新消息个税草案8月底二审。本轮个税改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围，除工资之外，其他三项原来都有扣除标准。

    8月27–31日召开的十三届全国人大常委会第五次会议，将审议个税草案等。6月中旬，全国人大常委会审议个税草案，月底公布个税草案全文，并向社会大众公开征求意见。一个月内，最终有6万多人提出13万多条意见。

    在充分听取民意之后，个税起征点、税率、专项附加扣除等将有哪些调整？答案有望将在8月31日揭晓。而据财政部8月13日发布的最新数据显示，作为国内第三大税种，1–7月累计个人所得税9225亿元，同比增长20.6%，超过2015年全年个税收入。

    中国法学会财税法学研究会常务副秘书长、中国政法大学副教授翟继光在接受时代周报记者专访时解释，个税增速快主要有三个原因

    一是今年的工资收入增速高于去年同期；

    二是税务征管水平提高，特别是将个税纳入“金税三期工程”，监管技术、手段、覆盖面再度提升，个税偷逃漏税行为得到抑制；

    三是个税有11个征税对象，个人财产租赁、转让等产生的税收也是个税猛涨的原因之一。

    个税4年翻番是好事

    时代周报自2014年至今，全国个税年均增速18%左右。你如何看待个税4年翻番的速度？

    翟继光我认为这是一个比较好的现象。从全球来看，西方国家的个税在该国全部税收收入里占比较高，不少国家占50%左右，即使是占比较低的也至少达到30%，美国甚至达到60%以上，但中国个税占税收收入的比重还不到10%。

    个税有一个很重要的功能，就是调节人们的收入分配差距。如果个税数额在全部税收里占比较低，其功能就难以发挥，所以学界一直呼吁提高个税在全部税收里的占比，但这一提法被很多人误解，他们表示老百姓本身收入压力大，怎么还要提高个税？实际上，将个税收入提高是从比重角度而言，即在所有的税种里把个税的比重提高，实现这一目标并不意味着要进一步提高个税的法定税负。逐步提高个税的收入规模及其占税收收入的比重，前提是降低增值税、消费税等间接税的税收负担，减轻支出压力。与此，提高老百姓的收入，个税收入自然就提升了。

    所以从这四年个税增速的角度来讲，方向是对的，未来个税还要不断增加，增速超过其他税。但目前看到的现状是，个税的增度快，但其他税的增速也没有降低太多，所以老百姓看到数据，相对不是特别满意。

    免征额超8000元可能性不大

    时代周报为期1个月的个人草案征求意见已结束，公众普遍认为5000元/月的免征额偏低，结合此次个税创新高，月底的个税草案二审，是否会提高个人所得税的免征额？

    翟继光此前全国人大常委会给中国政法大学发了函，让我们提一些建议。当时我就此提了一个重要建议。3500元的免征额自2011年9月1日开始实施，7年里物价、生活成本等都在不断上涨，草案建议的5000元是一个比较正常的提高幅度。

    但本轮个税改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围，除工资之外，其他三项原来都有扣除标准。假设劳务报酬10万元，原来扣2万元，现在将4项加在一起只扣5000元，扣除标准实际上降低了，基本相当于3500元的免征额没往上提。所以大家意见比较大。

    个税征求意见稿定了5000元的基调，有人说要提到2万元，可能不是特别现实，所以我们提了8000元的标准。 我的判断是，免征额百分之百会提高，否能提高到8000元，未知。2011年个税改革，财政部最初提出的免征额是3000元，确定为3500元。可能性还是有，8000元跟5000元相比，增幅也不是特别大，再考虑到今年前7个月的个税增速，将免征额再提高一些，对财政收入不会产生太大压力。但如果财政部考虑提高个税收入在全部税收收入里的占比，本轮个税起征点的增幅可能就会少一点，比如由草案的5000元提升到6000元，继续减轻其他税种的税负，也是可以接受的。毕竟我国现在征收18个税种，税改不能只盯着一个税，还要综合考虑总体的税收负担。

    时代周报有关45%的最高边际税率，此次个税改革并未涉及，征求意见之后是否会下调？

    翟继光作为以所得税重而著称的国家，特朗普税改之后，美国个税最高税率37%，但我们依然保持在45%，不太合适，税率越高，偷逃避税现象也会越严重。

    税率的问题，是免征额之外大家提意见最多的。在这一块，国家可能还有别的考虑，这次把45%的最高边际税率取消的可能性不是太大，因为在草案里，保留45%税率的决心还是比较大的。

    遗产税征收至少十年后

    时代周报逐步提高直接税比重，优化税收结构，是我国未来财税改革的重要方向之一。但目前中国调节财富存量的税种如房地产税、不动产税、遗产税等都是缺失的，国家在这一块是否会陆续出台相关措施？

    翟继光房地产税这几年呼声较高，国家征收房地产税最主要的是希望通过税收，保持整个房地产市场的长久稳定和健康发展，2020年推出的可能性较大。现在已经征收的车船税是一个比较典型的财产税，其他财产税目前没有计划。遗产税虽然讨论多年，但短期内不太可能实现，至少是十年之后的事。

    时代周报如果个税草案二审通过，个税减税效应是否会在年内显现？中低收入人群会否减税感觉明显？

    翟继光全国人大常委会8月底会开会讨论个税草案，如果通过了，可能9月1日就实施。一旦实施，减税效应会比较明显。以此前为例，免征额一路从800元提高至3500元，每一次提高之后，个税收入都会有明显的降低。

    个税改革整体上其实是一种增税改革，学界一直有两个观点

    第一，个税要发挥调节贫富差距的作用，对富人增加税负，对穷人降低税负；

    第二，个税如果在全部税收收入里面占比较小，调节意义不大，所以未来个税收入还会大幅提升。虽然个税倾向对高收入群体增税，但目前效果很难达到，因为高收入人群的收入种类繁多，甚至还有境外收入。

    不过，我国正在加强对富人收入来源的掌握，比如金税三期上线、不动产统一登记、修改税收征管法等，随着政府数据库建设的逐步完善，未来税务局的征管实际上就是大数据的征管，富人逃税的难度会越来越大。