进口汽车关税下调2018计算方法：可以省多少钱？

　　国务院关税税则委员会近日发布公告，自 2018 年 7 月 1 日起，降低汽车整车及零部件进口关税。将汽车整车税率为 25% 的 135 个税号和税率为 20% 的 4 个税号的税率降至 15%，将汽车零部件税率分别为 8%、10%、15%、20%、25% 的共 79 个税号的税率降至 6%。业内普遍认为，此次降税的幅度不小，且正是对不久前博鳌论坛上我国宣布将相当幅度降低汽车进口关税的贯彻落实。

　　降低关税带来的进口汽车价格的下降显而易见，但消费者究竟能从中获益多少呢？中国法学会财税法学研究会副会长、国家税务总局税收科研所原所长、研究员刘佐举例计算了今后购买进口汽车到底能省多少钱，并从关税、消费税、增值税以及车辆购置税等方面，全面剖析了新政对市场的影响。

　　文｜刘佐 （来源原子智库）

　　本月 22 日，经国务院批准，国务院关税税则委员会发布了《关于降低汽车整车及零部件进口关税的公告》。公告中规定自今年 7 月 1 日起，我国进口汽车整车关税税率为 25% 的 135 个税号、税率为 20% 的 4 个税号的税率，全部降至 15%。这项措施的减税效应，不仅涉及政府的关税收入，而且涉及其他多种相关的税费，政府和相关经销商、消费者之间的利益关系。本人试以下例简要剖析，供大家参考。

　　一辆排气量为 4.5 升的某型号的进口小汽车，到岸价格为 24 万元（人民币，下同），在进口环节涉及 4 项税收，即关税、消费税、增值税和车辆购置税，上述税收应纳税额的计算方法分别如下

　　1、关税

　　根据国务院发布的进出口关税条例等法规，上述进口小汽车应纳的关税在进口时征收，以关税完税价格（即到岸价格，下同）为计税依据，目前的适用税率为 25%，应纳关税税额的计算公式和计算过程如下

　　今年 7 月 1 日，上述进口小汽车按照上述价格、公式和 15% 的新税率计算的应纳关税税额将减至 3.6 万元，比目前的应纳税额减少 2.4 万元，降幅为 40%。

　　2、消费税

　　根据国务院发布的消费税暂行条例等法规，进口小汽车应纳的消费税在进口时征收，以消费税组成计税价格为计税依据，排气量排气量不超过 1.0 升的，适用税率为 1%；排气量超过 1.0 升，不超过 1.5 升的，适用税率为 3%；排气量超过 1.5 升，不超过 2.0 升的，适用税率为 5%；排气量超过 2.0 升，不超过 2.5 的，适用税率为 9%；排气量超过 2.5 升，不超过 3.0 升的，适用税率为 12%；排气量超过 3.0 升，不超过 4.0 升的，适用税率为 25%；排气量超过 4.0 升的，适用税率为 40%。目前上述进口小汽车应纳消费税税额的计算公式和计算过程如下

　　今年 7 月 1 日关税税率降低以后，上述进口小汽车的消费税组成计税价格将随之降至 46 万元［（24 万元＋3.6 万元）÷（1－40%）＝46 万元］，应纳消费税税额也将随之减至 18.4 万元（46 万元×40％＝18.4 万元），比目前的应纳税额减少 1.6 万元，降幅为 8%。

　　3、增值税

　　根据国务院发布的增值税暂行条例等法规，进口汽车在进口环节计征增值税时，以增值税组成计税价格为计税依据，适用税率为 16%，目前进口上述小汽车应纳增值税税额的计算公式和计算过程如下

　　今年 7 月 1 日关税税率降低以后，上述进口小汽车的增值税组成计税价格将随之降至 46 万元（24 万元＋3.6 万元＋18.4 万元＝46 万元），应纳增值税税额也将随之减至 7.36 万元（46 万元×16％＝7.36 万元），比目前的应纳税额减少 0.64 万元，降幅为 8%。

　　4、车辆购置税

　　根据国务院发布的车辆购置税暂行条例等法规，进口自用的汽车应纳的车辆购置税在进口时征收，进口商销售的进口的汽车应纳的车辆购置税在买方购买时征收，以车辆购置税组成计税价格为计税依据，适用税率为 10%。如果上述进口小汽车是买方自用的，应纳车辆购置税税额的计算公式和计算过程如下

　　今年 7 月 1 日关税税率降低以后，上述进口小汽车的车辆购置税组成计税价格将随之降至 46 万元（24 万元＋3.6 万元＋18.4 万元＝46 万元），应纳车辆购置税税额也将随之减至 4.6 万元（46 万元×10％＝4.6 万元），比目前减少 0.4 万元，降幅为 8%。

　　根据以上计算，目前进口上述小汽车需要缴纳的上述 4 项税收合计为 39 万元（关税 6 万元＋消费税 20 万元＋增值税 8 万元＋车辆购置税 5 万元＝39 万元），相当于上述进口小汽车到岸价格的 144.4%（39 万元÷27 万元＝144.4%）。

　　今年 7 月 1 日关税税率降低以后，上述进口小汽车需要缴纳的上述税收将减至 33.96 万元（关税 3.6 万元＋消费税 18.4 万元＋增值税 7.36 万元＋车辆购置税 4.6 万元＝ 33.96 万元），比目前的应纳税额减少 5.04 万元，降幅为 12.9%；上述税收相当于上述进口小汽车到岸价格的 125.8%（33.96 万元÷27 万元＝125.8%），比目前的水平下降 18.6 个百分点。

　　就进口汽车经销商而言，目前进口上述小汽车需要缴纳关税、消费税和增值税 3 项税收，合计 34 万元（关税 6 万元＋消费税 20 万元＋增值税 8 万元＝ 34 万元）。今年7月1日关税税率降低以后，上述税收将减至 29.36 万元（关税 3.6 万元＋消费税 18.4 万元＋增值税 7.36 万元＝29.36 万元），比目前的应纳税额减少 4.64 万元，降幅为 13.6%。

　　由此可以预计，如果上述经销商能够在今年 7 月 1 日政府实施上述减税措施以后，适当降低进口汽车的售价，既可以让买方享受政府减税的实惠，也可能通过扩大销售增加本企业的收入和降低本企业的成本。

　　据报道，已经有不少进口汽车经销商（包括一些世界著名的大型企业）表示，届时他们将采取适当的降价措施。进一步来看，如果届时进口汽车降价，对于国产汽车的价格和相关的税费也可能产生一定的影响。

　　，税收只是影响汽车售价的因素之一。在政府调整税收的情况下，汽车生产、经营者是否应当调整汽车的售价，调整多少，如何调整，都不会仅取决于政府调整税收的情况，而是应当综合考虑本企业的经营成本、税费核算和营销策略等诸多因素以后决定；消费者是否购车，购车时如何选择，也会有自己的考虑。