新会计准则远期结汇（3个月远期汇率计算例题）

1、请教远期结售汇的会计处理问题

按新准则，我觉得外币掉期产生的损益一般还是计入“财务费用－汇兑差额”（就是原会计制度下的汇兑损益），具体处理可参照原会计制度的要求。

2、远期结汇业务的会计分录该怎么写，最好给个实例，谢谢

看看百度文库
http://enku.baidu./link?url=V6AtevVoDPEvnOO1_l3UpDa1H-yTQ1pLXM0-oxCaU6RCLTCkTM3sUgOHp8AXpluLdC8GNGEO7KY2kP04k6ZlbvrHD7gck8vRkiszY0oA_
他说的更清楚。

3、2018年新修订会计准则准则变化

不到400元一克，萃华金店挺不错的，百年老店，我结婚的时候就在那里买的，黄金纯度不错。

4、远期外汇合约的会计处理是什么｝

远期外汇合约的会计处理
远期外汇合约是指企业与经营外汇业务银行签订的，由银行按照双方约定的远期汇率在未来时期将一种货币兑换为另一种货币的书面协定。远期外汇合约是我国出现最早、企业运用最广的外汇衍生品种。本文主要探讨企业运用远期外汇合约规避外汇风险和投机套利时如何进行会计处理。
一、远期外汇合约的分类和会计处理要解决的问题
企业以外汇远期合约的方式进行外币交易的目的一般有套期保值和投机套利两种。其中套期保值的合同又可分为以下4种业务：(1)对企业外币交易中的应收、应付项目进行套期保值;(2)对外币约定承诺的套期保值;(3)对预期交易的套期保值;(4)对企业境外经营净投资的套期保值。而投机则主要是为博取远期汇率与即期汇率之差而取得收益的外币业务。外汇远期合约的会计处理问题主要有：
(1)怎样确定外汇远期合约交易中的利得和损失;
(2)何时对外报告利得和损失。
二、远期外汇合约套期保值的会计处理
我国《企业会计准则第24号——套期保值》将套期保值分为3种：公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期，其中境外经营净投资是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
对这3种套期保值的会计处理是不一样的。公允价值套期中的套期工具，其公允价值变动的损益直接计入当期损益;被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也直接计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。现金流量套期工具中的有效套期部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映;无效套期的部分，直接计入当期损益;被套期项目若为预期交易，则原来直接确认为所有者权益的公允价值变动损益，在被套期预期交易影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。境外经营净投资套期应当按照类似于现金流量套期来进行会计处理。
(一)外币应收、应付事项套期保值的会计处理
假设公司以本国货币记录各种外币事项，若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值，就可以抵消汇率变动的风险。在这样的业务中，套期保值时的各交易环节，形成的损益，就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。
例1：X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币(FC)的存货，约定90天以后支付款项，交易日外币对人民币的即期汇率为1：1.2。为了避免汇率变动的风险，X公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按l：1.205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约，并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。假设之后的汇率分别为：资产负债表编表日(假设为12月31日)的即期汇率为1：1.23，2个月外币对人民币的远期汇率为1.235，人民币的市场利率为5%;20×9年3月i日的即期汇率为1：1.22。X公司应进行的会计处理如下：
1.12月1目的会计处理：
借：商品采购 7 200
贷：应付账款 7 200
借：应付账款 7 200
贷：被套期项目——应付账款 7 200
此时，签订的远期外汇合约的公允价值为0，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。
2.资产负债表日的会计处理：
远期外汇合约的公允价值=[(1.235—1.205)X 6 ooo/(1+5%X2/12)]=178.5(元)
应收账款公允价值变动=(1.23一i.2)×6 000=180(元)
借：套期工具——远期外汇合约178.5
贷：套期损益 178.5
借：套期损益 180
贷：被套期项目——应付账款 180
在年报当中，体现出来的套期损益(这里是损失)为1.5元人民币。同时，还有被套期项目——应付账款7 380元人民币，套期项目——远期外汇合约178.5元人民币。
3.实际结算时的会计处理：
远期外汇合约的公允价值=(1.22—1.205)X6 000=90(元)
因此，当期应当确认的套期损失=178.5—90=88.5(元)
应付账款公允价值减少=(1.23—1.22)×6 000=60(元)
借：套期损益 88.5
贷：套期工具——远期外汇合约 88.5
借：银行存款 90
贷：套期工具——远期外汇合约 90
借：被套期项目——应付账款 60
贷：套期损益 60
借：被套期项目——应付账款 7 320
贷：银行存款 7 320
(二)外币约定承诺套期保值的会计处理
此处我们将要讨论的是，进出口双方签订将在远期实现的以外币结算的购销约定，这样的事项即为外币承诺事项。事实上，它与前文中所述的确定承诺没有什么两样，只不过此处商品的所有权还没有发生转移。因此，对外币约定承诺套期保值的处理也应当与前文一致，即可以用公允价值套期或现金流量套期的方法来进行会计处理。
例2：X公司20×8年11月30日与境外Y公司签订合同，约定于20×9年2月30日以每吨100美元的价格购入某原材料i00吨。x公司为避免购入原材料成本的外汇风险，于签订合同当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合约，约定汇率为$l=￥6.75，合同金额为10 000美元。20×9年2月30日，X公司以净额方式结算该远期外汇合约，并购入原材料。假定：20×8年12月31日，2个月美元对人民币远期汇率为1：6.88，人民币的市场利率为5%;20X9年2月30日，美元对人民币的即期汇率为1：6.70;该套期符合运用套期保值准则所规定的条件。
1.20×8年11月30日：不需做账务处理，将套期保值表外登记。
2.20×8年12月31日：
远期外汇合约的公允价值=[(6.88—6.75)×10 ooo/(1+5%×2/12)]=1 289.3(元)
借：套期工具——远期外汇合约1 289.3
贷：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1 289.3
3.20×9年2月30日：
远期外汇合约的公允价值=(6.70—6.75)X 10 000=一500(元)
借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1 789.3
贷：套期工具——远期外汇合约 1 789.3
借：套期工具——远期外汇合约 500
贷：银行存款 500
借：商品采购——原材料 67 500
贷：银行存款 67 000
资本公积——其他资本公积 (套期工具价值变动)500
(三)外币预期交易套期保值的会计处理
这里预期交易是指“尚未承诺但预期会发生的交易”，即交易仍没有发生(不同于外币应收、应付事项)、并且没有约定承诺(不同于外币约定承诺事项)，仅仅是企业预期将来可能会进行的交易。对预期交易的套期保值，准则规定必须采用现金流量套期的会计处理方法。
例3：20×8年3月31日，某大型制造企业M公司预期在20×9年3月31日将向境外某国支付一笔货款，货款以外币(FC)结算，计25亿。为规避人民币贬值的风险，该企业于20×8年3月31日签订一份远期外汇合约，按Fc对人民币960.00的汇率买入25亿Fc，该合约于20×9年3月31日到期。M公司记账本位币是人民币。
假定：20x8年12月31日，3个月期的远期汇率为920.27FC/RMB，人民币的市场利率为5%;20X9年3月31日，人民币对FC的即期汇率为940.70;该套期符合运用套期保值准则所规定的条件。
1.20 X 8年3月31日：此时，远期外汇合约的公允价值为0，不需做会计处理，将该套期保值事项进行表外登记。
2.20X8年12月31日：实务中，可能每月都需要对套期保值事项进行跟踪记录;至少半年报和季报的时候，需要对套期保值事项进行会计处理。
远期外汇合约的公允价值=[(1/920.27—1/960)×2 500 000 ooo/(1+5%X3/12)]=111 039.4(元)
借：套期工具——远期外汇合约ll l 039.4
贷：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)111 039.4
3.20×9年3月31日：
远期外汇合约的公允价值=(1/940.70—1/960)X2 500 000 000=53 428.7(元)
借：资本公积——其他资本公积 (套期工具价值变动)57 610.7
贷：套期工具——远期外汇合约57 610.7
借：银行存款 53 428.7
贷：套期工具——远期外汇合约53 428.7
如果在20×9年3月31日，这笔预期交易并没有发生，那么应当将原来计入所有者权益的套期工具的利得或损失转出，计入当期损益。会计分录为：
借：资本公积——其他资本公积 (套期工具价值变动) 53 428.7
贷：公允价值变动损益 53 428.7
如果预期交易如期发生了，支付货款进行采购，形成一项非金融资产。其会计处理如前文所述，原计入资本公积的相关利得或损失可以在该非金融资产影响企业损益的期间转出，计入当期损益;或者直接将原计入资本公积的相关利得或损失转出，计入该非金融资产的初始入账价值。若采用第二种做法，会计分录为：
借：商品采购 2 604 166.7
资本公积 53 428.7
贷：银行存款 2 657 959.4
(四)企业境外经营净投资套期保值的会计处理
我国《企业会计准则第24号——套期保值》第三十二条规定，“对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理”。也就是说，套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映;处置境外经营时，上述在所有者权益中的利得或损失应当转出，计入当期损益;套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益。
例4：20×8年12月1日，X公司持有欧元计价的境外经营净投资，价值人民币5 000 000元。X公司将这一投资划分为长期股权投资。X公司预期将在3个月后收回投资，为避免欧元的价值波动使得境外经营净投资价值受损，x公司签订了一份3个月期的远期外汇合约。合约规定x公司将于3个月后出售等值的欧元。20×8年12月31日，欧元贬值，投资缩水6 000元，远期合约的公允价值增加了7 000元。20X9年2月30日，欧元继续贬值，投资缩水4 000元，远期合约的公允价值又增加了4 500元。
1.20×8年12月1日：
借：被套期项目——境外经营净投资 5 000 000
贷：长期股权投资 5 000 000
2.20×8年12月31日：
假定，企业认定远期合约的公允价值变动与实际净投资的价值变动之间的差异为无效套期部分。根据准则的规定，套期中的有效套期部分计入所有者权益，而无效套期部分直接计入当期损益。
借：套期工具——远期外汇合约 7 000
贷：资本公积——其他资本公积 6 000
公允价值变动损益 1 000
借：外币报表折算差额 6 000
贷：被套期项目——境外经营净投资6 000
3.20×9年2月30日：
借：套期工具——远期外汇合约 4 500
贷：资本公积——其他资本公积 4 000
公允价值变动损益 500
借：外币报表折算差额4 000
贷：被套期项目——境外经营净投资4 000
借：银行存款 11 500
贷：套期工具——远期外汇合约 1l 500
如果x公司不处置境外净投资，资本公积中的10 000元就一直在所有者权益中单独列示。如果X公司以账面价值处置了境外净投资，则要做的会计处理为：
借：银行存款4 990 000
贷：被套期项目——境外经营净投资 4 990 000
借：资本公积 10 000
贷：投资收益 10 000
三、远期外汇合约投机套利会计处理
基于投机套利目的的远期外汇合约会计处理适用《金融工具确认和计量》准则。根据准则规定，远期外汇合约公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
例5：某公司预计美元将升值。在20×6年11月1日与银行签定远期合同，于20 X 7年3月1日卖出10万美元，约定汇率为1美元=8.2元人民币。假定： 20×6年11月1日，美元对人民币即期汇率为1：8.1;20×6年12月31日，美元对人民币即期汇率为l：8.15;)20×7年3月1日，美元对人民币的即期汇率为1：8.5。
1.20×6年11月1日：不需做会计处理。
2.20×6年12月31日：
借：交易性金融资产——远期外汇合约5 000
贷：公允价值变动损益——外汇远期5 000
3.20 × 7年3月1日：
借：银行存款820 000
公允价值变动损益 ——远期外汇合约 5 000
投资收益 30 000
贷：银行存款——美元850 000
交易性金融资产 ——远期外汇合约 5 000
远期外汇合约的会计核算
例如：某公司预计美元将升值。在20×6年11月1日与银行签定远期合同，于20 X 7年3月1日卖出10万美元，约定汇率为1美元=8.2元人民币。假定： 20×6年11月1日，美元对人民币即期汇率为1：8.1;20×6年12月31日，美元对人民币即期汇率为l：8.15;)20×7年3月1日，美元对人民币的即期汇率为1：8.5。
1.20×6年11月1日：不需做会计处理。
2.20×6年12月31日：
借：交易性金融资产——远期外汇合约5 000
贷：公允价值变动损益——外汇远期5 000
3.20 × 7年3月1日：
借：银行存款820 000
公允价值变动损益 ——远期外汇合约 5 000
投资收益 30 000
贷：银行存款——美元850 000
交易性金融资产 ——远期外汇合约 5 000
远期外汇合约的主要特点
1、外汇远期合约的交易地点并不固定，通常是通过现代通讯手段进行，交易时间也不受限制，可以24小时交易，因而属于无形市场。
2、外汇远期合约是交易双方经协商后达成的协议，在交易币种、汇率、交割方式、金额等方面能够灵活地满足交易双方的偏好，因而是非标准化的合约。
3、外汇远期合约双方当事人都要承担信用风险。

5、远期外汇交易与远期结售汇业务有何区别，还是就是一个

有区别的。
远期结售汇业务的门槛是非常低的，个人客户也可以参与；
远期外汇交易，是指直接在银行间的远期外汇市场中参与交易，以前国内的远期外汇市场只有银行可以直接参与，现在门槛适当降低，规模以上企业也可以参与其中了。直接参与远期外汇交易，比个人用户通过银行远期购汇在交易成本上低上很多。

6、远期汇率的计算题！

美元/日元远期汇率=即期汇率+即期汇率×（B拆借利率－A拆借利率）×远期天数÷360
106+106*(6%-2%)*360/360=110.24
日元/美元远期汇率=即期汇率+即期汇率×（B拆借利率－A拆借利率）×远期天数÷360
106+106*(2%-6%)*360/360=101.76

7、远期汇率的计算中，比如说说三个月期245～215表示的是什么意思？

直接标价法和间接标价法不同，世界上除了美元和英镑采用直接标价法，其他国家的货币采用间接标价法。三个月245-215分别代表的是买入价和卖出价，以你所给例为例，在法兰克服市场中，即期银行用一美元买入HKD7.8，卖出时是HKD7.3，也就是银行用一美元可赚取HKD0.5。而直接标价法下，买入价和卖出价正好相反，所以计算的时候也相反。