公墓基金管理费增值税计算（基金管理人代扣代

私募基金增值税缴纳全：如何缴纳增值税？如何计算？基金管理费增值税如何缴纳？一文读懂！

随着金融行业的快速发展，私募基金作为其中的重要一环，其税务问题也逐渐受到关注。对于私募基金来说，增值税的缴纳是一个相对复杂的问题。本文将为您详细私募基金如何缴纳增值税，帮助您更好地理解私募基金增值税的计算和缴纳方式。

私募基金这个行业业务复杂，创新迅速，政策监管尚未完全跟上实务的发展。以税收管理为例，我们的税收政策规定在某些情况下落后于实际业务的发展情况。比如，《合伙企业法》在2006年后进行了修改，允许法人作为合伙人，但税收政策没有及时跟进，导致在实际操作中存在一定的模糊地带。

对于私募基金而言，税务问题本身就相对复杂，现在又面临着营改增的税制改革，使得整体情况更加复杂。国家税务总局负责营改增的领导也曾坦言，金融行业的税收比较复杂，在没有弄清楚具体运作流程之前，不会轻易出台税收政策。

那么，私募基金的增值税问题究竟如何呢？我们要明确一些主要概念和范围。私募基金可以按照业务区分和组织形式区分，包括私募股权基金和私募证券基金、公司制的基金、合伙制的基金和契约型的基金等。

关于私募基金的税务问题，既包括企业所得税、个人所得税，也包括增值税。我们重点来了解一下增值税的处理方式。增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人主要是指销售额达到一定标准的公司，需要申请增值税一般纳税人资格。对于一般纳税人来说，增值税的计算方法是应纳税额等于销项税额减去进项税额。销项税额是根据销售额和税率来确定的，而进项税额则是公司日常经营活动中取得的增值税专用发票上确定的税额。

对于小规模纳税人来说，采用简易的计算办法，应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率。它没有进项税额抵扣的问题，这种计算方式和原来的营业税比较相似。无论是公司型还是合伙型的私募基金，作为增值税的缴纳单位，它们在增值税处理上是不存在差异的。从销项的角度来看，私募证券投资基金的主要业务是买卖股票、债券等金融商品，其交税是按照金融服务下的金融商品转让服务税目来确定的。

私募基金的税务问题是一个相对复杂且充满挑战的领域。希望本文能够帮助您更好地理解私募基金的增值税问题，为您在实际操作中的决策提供有价值的参考。金融商品转让，涵盖了基金、信托、理财产品等各类资产管理产品以及金融衍生品。对于私募证券投资基金而言，其金融商品买卖的计税方式独特。在转让金融商品时，按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额，即正差部分需缴纳增值税。若相抵之后出现负差，则转入下一纳税期间，与下一期的销售额相抵。这样的计算方式保持了增值税计算的连贯性，与原先的营业税计税方法相似。值得注意的是，金融商品的买入价可以通过加权平均法或移动加权平均法进行核算，一旦选择后，36个月内不得变更。金融商品转让不得开具增值税专用发票。

股权投资基金在营改增后的情况相对复杂。对于私募股权投资基金，其主要业务是买卖股权。关于股权转让是否征收增值税，目前尚未有明文规定。在之前的营业税时代，股权转让是不征收营业税的。根据政策延续性和减轻税负的原则，股权转让很可能不征收增值税。但这一说法主要针对直接转让给企业的情形，若通过如新三板等交易平台进行转让，是否交增值税目前各地做法不一。上海可能仍会征收增值税，因为新三板转让可能被视为具有金融商品属性。

至于进项部分，私募股权投资和私募证券投资的区别不大。主要包括购买固定资产、办公楼等不动产、办公用品、租赁场所、水电费以及法律、会计、税务等咨询服务，这些可以取得增值税专用发票并抵扣进项税额。

对于契约型基金，税法上采用纳税主体征税原则。目前政策下，契约型基金本身不视为纳税实体，因此不交增值税和流转税。这里指的是基金公司本身，不包括管理人和投资者。管理人和投资者的税收问题后续会进行介绍。至于基金公司的所得税处理，公司型基金按照《企业所得税法》缴纳企业所得税。而契约型基金则不交所得税。对于合伙制基金，则根据财税规定以每一个合伙人为纳税义务人，缴纳个人所得税或企业所得税。这里需要注意的是，“先分后税”并非先分配再交税，而是按照一定的计算原则进行划分并交税。

总体来说，金融商品的税收处理相对复杂，涉及多种金融产品和不同税种。理解并正确应用相关税收政策对于金融企业和投资者至关重要。关于合伙企业及基金管理人的税务处理

在繁华的上海市，每年纳税年度的次年3月底之前，对于合伙企业来说，都会进行所得税的汇算清缴工作。这项工作涉及到一系列的扣除标准，如业务招待费、广告和业务宣传费等，与企业所得税的汇缴方法类似。具体的所得税计算方法可参见财税【2000】年91号和财税【2008】年65号文件，这是针对个人独资和合伙企业的主要税务指南。

接下来，让我们聚焦于基金管理人的税务处理。基金管理人可能是公司制、合伙制，亦或个人。其主要收入来源多样化，包括投资分红、年度管理费等。管理费通常按募集总金额的2%收取，此外还有超额分成收入，这部分通常按超额的20%提取。

从所得税角度看，如果基金管理人是公司，则其缴税方式与一般公司无异。若为合伙企业，则遵循“先分后税”原则，每年进行汇算清缴后，将利润分配给合伙人，并由合伙人各自缴纳税款。对于个人作为管理人取得的分红收入，各地缴税方式不尽相同，有的按20%的股息红利或投资收益交税，有的则按个体工商户的5%-35%税率缴纳，这部分内容将在投资者税务部分详细讲解。

再来看基金管理人的增值税问题。管理人主要的业务收入中，按募集总金额的2%收取的管理费需要缴纳增值税，公司和合伙制企业一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%。个人作为管理人，统一按小规模纳税人，税率为3%。对于收益分成部分，如果定性为投资收益，则不缴纳增值税，只交所得税；如果定性为服务或劳务收益，则需要缴纳增值税和所得税。建议公司在会计处理及合同签订中，尽量避免体现服务性质，而更多地体现投资收益。

对于基金投资者来说，包括机构和个人，其收入涉及转让收入和持有期间收益，涉及的税种为所得税和增值税。对于私募基金是否能参照公募基金享受税收优惠政策，目前并不明确。投资者投资的基金如果是公司型基金，取得的股息红利所得需按股息红利所得缴纳个人所得税；如果是股权转让，则需按股权转让缴纳个人所得税。

总体来说，无论是合伙企业、基金管理人还是投资者，在复杂的税务环境下，都需要对税收政策有深入的了解，并谨慎处理各种税务问题。在实务中，与主管税务机关的沟通至关重要。对于税收政策的变化也要保持关注，以确保自身的合法权益不受影响。关于合伙企业与公司型基金税务处理及私募基金税收政策解读

走进金融投资的迷宫，税务问题无疑是其中的重要一环。本文将深入投资于合伙企业的基金如何缴税，以及相关的税收优惠、增值税计算等问题。

对于法人合伙人，取得的收入需按照25%的税率缴纳企业所得税。而个人合伙人取得的分红则涉及各地不同的税收政策。大致上，北京的税收政策较为统一，个人从合伙企业取得的收益按照20%的比例缴纳所得税。上海的政策则区分了一般合伙人和有限合伙。作为普通合伙人（GP），其税务处理参照个体工商户生产经营所得，税率在5%到35%之间。而有限合伙人（LP）则按照股息红利个人所得税的税目，税率为20%。

当我们投资契约型基金时，其本身并非纳税主体，投资者从中的收益并无扣缴义务人。这意味着个人投资者需自行申报缴纳个人所得税。很多理财产品的合同都有这样的条款，强调个人所得税由个人申报，基金不负责扣缴。

关于税收优惠，主要分为两部分：一是注册地的税收返还，二是税收政策上的优惠。税收返还主要是地方给予的补助，力度较大的可能是新疆、西藏等地。尤其是西藏，由于其财政体制与我们有所不同，某些园区对于所得税的综合税率计算下来可能只有9%。对于合伙企业，西藏也采取先分后税的政策，并对于地方财力有所返还。

从税收政策角度看，私募领域的税收优惠主要集中在股权创业投资基金。按照相关财税政策，有限合伙制的创业投资企业若采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满两年，其法人合伙人可抵扣应纳税所得额。

至于私募基金增值税的计算，私募基金属于资管产品简易征收的范畴，可按照3%计算增值税。而基金管理费在缴纳增值税后，还需按照已缴的增值税申报缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。如果月销售额不超过10万元（按季纳税的30万元）的增值税一般纳税人和小规模纳税人，可以免征性基金。

对于合伙制基金和公司型基金何时开始缴纳增值税的问题，公司型基金和合伙型基金因其基金财产以设立企业方式设立，本身就是商事主体，发生增值税应税销售行为时以企业实体身份进行申报即可。而契约型基金则需通过税法单独确认其纳税主体。

金融投资的税务处理涉及众多细节和复杂政策。投资者在享受投资带来的收益也要对税务问题有所了解和准备，确保合规操作，避免不必要的税务风险。希望本文能为您带来关于投资于合伙企业基金及私募基金的税务处理方面的启示和帮助。财税〔2017〕56号文的出台，标志着我国资管产品运营环节的增值税正式拉开帷幕。自2018年元旦起，这一政策正式实施，而此次增值税征收的对象主要是契约型基金在内的资管产品。具备企业实体属性的合伙制基金和公司型基金并不在此次征税范围内。对于那些需要进行增值税应税行为的合伙制基金和公司型基金，其增值税的缴纳应从营改增试点之日开始。例如，贷款服务和金融商品转让等业务，便应从2016年5月1日起按照相关规定缴纳增值税。

关于基金注册需要缴纳的增值税金额，详细情况可参考专业金融网站的资讯。在这里，我们无法给出具体的金额。

至于基金管理公司缴纳增值税时是否需要缴纳附加税，答案是肯定的。因为在我国，缴纳增值税的必然伴随着附加税的缴纳。它们是一体的，相辅相成。

增值税时代的到来，无疑为我国的金融市场带来了新的挑战与机遇。各类基金和资管产品需密切关注政策动态，确保合规运营，同时也应积极新的发展机遇，以适应新的税收环境。而对于基金管理公司来说，除了需要关注增值税的缴纳，还需重视附加税的缴纳，确保公司的财务健康和规范运营。

在新的税收环境下，各方应共同努力，推动我国金融市场的健康、稳定发展。